Єдиний податок 2% на час воєнного стану. Кому варто скористатися?

2022-04 Автор: Ольга Студеннікова

Основні положення

Фізичні особи-підприємці та юридичні особи можуть перейти на спрощену систему з особливостями оподаткування (2% від обороту).

Скористатися цією пропозицією можуть суб'єкти господарювання, які відповідають таким критеріям:

• оборот за календарний рік не перевищує 10 млрд. грн.;
• не здійснюють види діяльності, заборонені під час використання спрощеної системи з особливостями оподаткування (п.9.3 підрозділу 8 ПКУ);
• подали заяву про перехід на третю групу єдиного податку зі ставкою 2% без ПДВ у встановлений термін (можна подавати щомісяця).

Нова система оподаткування передбачає відмову від сплати таких податків:

• податок на прибуток;
• ПДВ;
• Земельний податок (у межах територій, на яких ведуться/велися бойові дії);
• Екологічний податок (у межах територій, на яких ведуться/велися бойові дії).

Після закінчення військового стану з початку наступного місяця буде автоматичне повернення на систему оподаткування, яка була встановлена ​​до переходу.

Кому вигідно переходити?

Платникам третьої групи єдиного податку без ПДВ (ставка 5%) зниження податкового навантаження вигідно здійснити перехід на систему оподаткування з особливостями (ставка 2%).
Однак, варто враховувати, що єдиний податок необхідно буде сплачувати щомісяця, до 15 числа наступного за звітним.

Доцільність переходу платникам ПДВ не така очевидна, оскільки ПДВ не анулюється. Після закінчення військового стану платники повинні нарахувати компенсаційне податкове зобов'язання.

Будемо оптимістами, Україна перемагає і закінчення військового становища оголосять у травні 2022 року, тоді платники ПДВ до 20 липня подають Декларацію з ПДВ за червень.

У такій Декларації необхідно нарахувати зобов'язання:

1. За товари та послуги, які були продані у період застосування ставки 2% та суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту до переходу. Податкові зобов'язання необхідно відображати щодо вартості придбання таких товарів/послуг.
2. За необоротними активами, які були використані (продані) у період перебування на новій системі оподаткування, виходячи з балансової (залишкової) вартості на дату переходу.

Докладніше у роз'ясненнях Податкової служби України.

Таким чином здійснити перехід на нову систему оподаткування вигідно тим платникам ПДВ, які мають високу частку витрат, не пов'язаних з отриманням податкового кредиту (зарплата та придбання товарів та послуг без ПДВ.).
До таких організацій, як правило, відносяться середні та великі компанії, які надають професійні послуги, наприклад, інтернет-провайдери.
Класичним торговим та виробничим підприємствам, де частка покупних матеріальних витрат висока, є значна кількість основних засобів, придбаних раніше з ПДВ, а постачальники є платниками ПДВ, вигоди від переходу будуть не такими явними.

Перейти на єдиний податок з особливостями оподаткування можна протягом усього періоду дії воєнного стану України.

У наступній статті ми опишемо, як налаштувати 1С:Бухгалтерію ПРОФ або КОРП для обліку на новій системі оподаткування.